企業(yè)IPO中的主要涉稅事項(xiàng)及處理方法
- 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響利潤涉稅處理
因合理規(guī)劃擬上市企業(yè)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)而影響申報(bào)期間損益（如利息資本化、折舊費(fèi)用），按申報(bào)報(bào)表各期利潤總額以適用稅率計(jì)算所得稅 - 有限公司整體變更為股份有限公司，凈資產(chǎn)折股所涉及的納稅問題
- 企業(yè)改制設(shè)立時(shí)增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅的計(jì)征
- 當(dāng)企業(yè)整體經(jīng)營性資產(chǎn)出資發(fā)起設(shè)立公司時(shí)，屬于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)，即整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，不征收增值稅。
- 當(dāng)以貨物出資時(shí)，應(yīng)當(dāng)視同貨物銷售繳納增值稅
- 當(dāng)企業(yè)以不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)出資時(shí)，不需要繳納營業(yè)稅
- 當(dāng)企業(yè)改制時(shí)以土地及建筑物投入時(shí)，可以免征土地增值稅
- 公司改制時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值的稅收處理發(fā)起人以經(jīng)營性凈資產(chǎn)或經(jīng)營實(shí)體評(píng)估作價(jià)出資，評(píng)估增值部分的納稅問題：若以整體資產(chǎn)出資。不需計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)評(píng)估增值部分的所得或損失；若以其他非貨幣資產(chǎn)出資，應(yīng)當(dāng)將增值部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
- 對(duì)違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理
若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章與國家稅收法規(guī)不一致，企業(yè)享受了地方優(yōu)惠政策。一般采取的措施是：由省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且不征收少繳的稅款，同時(shí)證監(jiān)會(huì)審核時(shí)，要求原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款。
案例：
華帝股份2003年6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定為高科技企業(yè)，有效期兩年，根據(jù)廣東省委、省人民政府粵發(fā)（1998）第16號(hào)文《依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的決定》的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)中山地方稅務(wù)局確認(rèn)，華帝股份在被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)期間（2003、2004），執(zhí)行15%所得稅率。
問題：華帝股份不屬于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其享有的稅收優(yōu)惠政策不符合財(cái)政部、國家稅務(wù)總局94財(cái)稅字第001號(hào)文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的可能。
處理：- 廣東省地稅局的確認(rèn)證明
- 各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔(dān)可能發(fā)生的補(bǔ)繳稅款
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