思維導(dǎo)圖方法介紹（二）

按照職能設(shè)計(jì)思維導(dǎo)圖的方式，從部門(mén)對(duì)企業(yè)的職能輸出作用開(kāi)始梳理部門(mén)的職能序列，到形成各序列的主要職能塊構(gòu)成，那么進(jìn)一步需要對(duì)部門(mén)職能的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)或內(nèi)容進(jìn)行梳理、分析，以形成清晰、具體的部門(mén)職能描述。

同時(shí)，通過(guò)對(duì)職能業(yè)務(wù)活動(dòng)或內(nèi)容的分析，便于職能向部門(mén)內(nèi)的崗位進(jìn)行分工；

對(duì)于職能設(shè)計(jì)人員或企業(yè)管理人員，在進(jìn)行職能設(shè)計(jì)前，也需要了解部門(mén)職能的含義與涉及到的主要活動(dòng)，便于職能設(shè)計(jì)的合理性、完整性、規(guī)范性，避免出現(xiàn)職能分工重疊、遺漏等問(wèn)題。

一、?財(cái)務(wù)各職能塊的業(yè)務(wù)活動(dòng)和主要內(nèi)容分析

只有經(jīng)過(guò)對(duì)職能塊的業(yè)務(wù)活動(dòng)或內(nèi)容進(jìn)行分析，才能夠具體了解各職能塊的主要含義與范圍，便于進(jìn)一步進(jìn)行關(guān)鍵職能描述與職能分工。可以采取以下幾種分析方式：

1、?按照職能內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)分析

根據(jù)職能的主要內(nèi)容等進(jìn)行分析總結(jié)，目的是對(duì)本項(xiàng)職能的內(nèi)容與含義、范圍進(jìn)行了解。

通過(guò)對(duì)職能的內(nèi)容的了解，便于對(duì)部門(mén)職能向部門(mén)內(nèi)部二級(jí)機(jī)構(gòu)或崗位進(jìn)行進(jìn)一步的分解，如“財(cái)務(wù)制度體系管理”職能，需要確定此項(xiàng)職能的統(tǒng)一歸口管理部門(mén)或崗位，以及不同的制度的制定與管理的部門(mén)，如其中的會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度等，分別由財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部相應(yīng)的會(huì)計(jì)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)等進(jìn)行管理。

職能內(nèi)容的分類(lèi)分析以“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能”為例，從其管理的內(nèi)容來(lái)劃分，其職能塊要項(xiàng)是：籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和合同風(fēng)險(xiǎn)等，它涵蓋了企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)的籌集、投資以及銷(xiāo)售收款等環(huán)節(jié)。

（1）籌資風(fēng)險(xiǎn)：

• ?指企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因無(wú)力償還到期債務(wù)而致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性。
• ?籌資風(fēng)險(xiǎn)一般包括長(zhǎng)、短期借款的期限搭配，資金籌集、投放、回收的銜接調(diào)度，

資產(chǎn)負(fù)債率的適度等。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)：

• ?指企業(yè)進(jìn)行重大工程項(xiàng)目投資、證券投資、直接股權(quán)投資和委托貸款投資過(guò)程中出

現(xiàn)損失的可能性。

• ?投資風(fēng)險(xiǎn)一般包括工程項(xiàng)目可研和工程進(jìn)度與投產(chǎn)期的變動(dòng)、證券市場(chǎng)的走勢(shì)與投

資變現(xiàn)預(yù)期、被投資單位盈利能力、被貸款單位的償債能力等。

（3）信用風(fēng)險(xiǎn)：

• ?指企業(yè)債權(quán)在回收過(guò)程中經(jīng)受損失的可能性。
• ?信用風(fēng)險(xiǎn)一般包括預(yù)期回款、減值、損失等。

（4）合同風(fēng)險(xiǎn)：

• ?指在合同的簽訂和履約合同過(guò)程中，由于沒(méi)有完全遵照合同法而發(fā)生法律糾紛導(dǎo)致

企業(yè)被訴、敗訴的可能性。

• ?合同風(fēng)險(xiǎn)一般包括合同無(wú)效或部分無(wú)效、合同責(zé)任不清、訴訟時(shí)效、顯失公平、欺

詐與脅迫、越權(quán)代理等。

再如，預(yù)算管理職能，從職能內(nèi)容來(lái)劃分，其職能塊要項(xiàng)是：資本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)

務(wù)預(yù)算三類(lèi)；通過(guò)對(duì)職能內(nèi)容的分析，可以考察職能的完成是否齊備，有否缺失，如資本性預(yù)算是預(yù)算管理中容易缺失的一項(xiàng)。同時(shí)按照職能的性質(zhì)，資本性預(yù)算可以作為公司理財(cái)管理職能序列的一個(gè)主要方面，經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是反映公司內(nèi)部控制的內(nèi)容。

其他如，會(huì)計(jì)核算職能、內(nèi)部審計(jì)職能、財(cái)務(wù)制度管理職能、財(cái)務(wù)信息化管理職能、財(cái)務(wù)分析職能等，都需要對(duì)職能包含的內(nèi)容進(jìn)行分析了解，避免關(guān)鍵職能遺漏。

2、按照職能業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)分析

有些職能的履行需要流轉(zhuǎn)不同部門(mén)或崗位，具有一定的業(yè)務(wù)順序等特點(diǎn)，可以圍繞職能的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)分析其中主要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，總結(jié)職能要項(xiàng)，考察職能完成的過(guò)程是否完善，形成閉環(huán)管理，同時(shí)避免職能分工不清、不細(xì)。

如財(cái)務(wù)管理中的資產(chǎn)管理職能，可以圍繞資產(chǎn)投資階段、資產(chǎn)使用階段、資產(chǎn)處置階段來(lái)分析相關(guān)的財(cái)務(wù)管理職能。如下圖所示：

圖9：職能業(yè)務(wù)活動(dòng)分析圖：資產(chǎn)管理職能分析示例

根據(jù)上述資產(chǎn)管理職能的業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析，可以看出資產(chǎn)管理在投資前、中、后期的不同階段的不同職能與不同部門(mén)的職能分工不同。

同樣，在職能內(nèi)容分析示例中的“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控職能”，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程來(lái)劃分，其職能塊要項(xiàng)是：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警反應(yīng)、風(fēng)險(xiǎn)控制與處理。

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，并界定其中企業(yè)可控的風(fēng)險(xiǎn)；

（2）風(fēng)險(xiǎn)分析：對(duì)主要可控風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理流程分析，界定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制的環(huán)節(jié)；

（3）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：對(duì)各主要風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，監(jiān)控反映企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況；通過(guò)定性和定量分析各風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、合理波動(dòng)區(qū)間，以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)臨界點(diǎn)；

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)實(shí)際值的獲取和計(jì)算，分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)；

（5）預(yù)警反應(yīng)機(jī)制，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)處理措施，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)關(guān)鍵職能，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的分析，可以看出，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和控制是風(fēng)險(xiǎn)管理職能的關(guān)鍵要項(xiàng)。

同樣，上例中的“預(yù)算管理職能”，從預(yù)算管理的流程來(lái)劃分，其職能塊要項(xiàng)是：公司

預(yù)算的編制、調(diào)整、控制、評(píng)價(jià)與考核。可以考察職能完成的過(guò)程是否完善。

3、按照職能的循環(huán)管理來(lái)分類(lèi)分析

職能可以按照管理的四個(gè)活動(dòng)：組織、計(jì)劃、執(zhí)行、控制反饋來(lái)進(jìn)行分解，或按照PDCA的方式：計(jì)劃、執(zhí)行、檢查改進(jìn)、反饋來(lái)進(jìn)行分解，以形成職能的閉環(huán)管理。

對(duì)于財(cái)務(wù)職能的循環(huán)管理，有其自身的特點(diǎn)，即可以通過(guò)計(jì)劃層、業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)層、核算層與分析層等四個(gè)層次來(lái)分解職能。財(cái)務(wù)職能一般經(jīng)過(guò)這些活動(dòng)程序。其特點(diǎn)是：

核算是財(cái)務(wù)職能的基礎(chǔ)，如資產(chǎn)核算、成本核算、資金核算等；業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)層是業(yè)務(wù)活動(dòng)，與公司其他職能活動(dòng)相關(guān)，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)職能與公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)合，如資產(chǎn)管理職能在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)層主要包括資產(chǎn)的實(shí)物管理職能、資產(chǎn)的運(yùn)作與處置等職能。

下圖是財(cái)務(wù)職能塊按照職能循環(huán)管理的方式進(jìn)行分解的示例圖（資金管理職能、投資與資產(chǎn)管理職能、預(yù)算管理職能、成本管理職能）：

圖10：財(cái)務(wù)職能循環(huán)管理圖

圖11：財(cái)務(wù)職能循環(huán)管理圖

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二、?財(cái)務(wù)職能塊要項(xiàng)的思維導(dǎo)圖

通過(guò)采取上述不同的職能分類(lèi)分析方式對(duì)各職能塊的業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)容進(jìn)行分析、提煉所包含的職能要項(xiàng)之后，便于清晰地展示各職能塊的主要內(nèi)容，形成各職能的結(jié)構(gòu)。

如經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制職能序列的各職能塊的業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)容進(jìn)行分析以后，可以制作內(nèi)控職能序列的職能要項(xiàng)思維導(dǎo)圖，如下圖：

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圖12：四級(jí)思維導(dǎo)圖：內(nèi)控職能序列的職能塊思維導(dǎo)圖