根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業(yè)所得稅法）規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題公告如下：

一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。
企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。

二、本公告實施前，企業(yè)按照有關規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：
（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調(diào)整作為2013年度應納稅所得額。

三、本公告自2013年1月1日起施行。
煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行《國家稅務總局關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號）。

特此公告。
國家稅務總局
2013年11月28日

附：關于《企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》的解讀

最近，國家稅務總局發(fā)布了《關于企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（以下簡稱《公告》），為便于納稅人和基層稅務機關理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《公告》解讀如下：
一、《公告》出臺的背景是什么？
2011年，稅務總局發(fā)布了《關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第26號），明確了煤礦企業(yè)維簡費的稅務處理，即煤礦企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，不得稅前扣除，但實際發(fā)生的維簡費支出，允許按企業(yè)所得稅法規(guī)定稅前扣除。同時，對2008年以來煤礦企業(yè)維簡費的稅務處理如何銜接進行了規(guī)定。但26號公告是針對煤礦企業(yè)維簡費稅務處理的，其他按規(guī)定提取維簡費的企業(yè)如何進行稅務處理并沒規(guī)定，導致這些企業(yè)無所適從，各地執(zhí)行口徑不一。針對這一問題，我們研究下發(fā)了《公告》。

二、按規(guī)定提取維簡費的企業(yè)，如何進行維簡費的所得稅處理？
《公告》對企業(yè)按照有關規(guī)定預提的維簡費，明確不得在當期稅前扣除。但企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應計入有關資產(chǎn)成本，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。這一處理原則與26號公告相同。
考慮到按照有關規(guī)定提取維簡費的企業(yè)，其維簡費的稅務處理原則應該一致，為保證政策公平，公告將26號公告的處理原則擴大到所有按規(guī)定提取維簡費的企業(yè)。鑒于26號公告仍然有效，因而煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行26號公告。

三、《公告》發(fā)布前，非煤礦企業(yè)按規(guī)定提取的維簡費如何進行企業(yè)所得稅處理？
考慮到《公告》發(fā)布之前，各地的稅務處理可能并不一致，為充分保障納稅人權益，擬對非煤礦企業(yè)2008年至《公告》發(fā)布之前提取維簡費的稅務處理不再追溯調(diào)整，這一處理原則也與26號公告一致。具體處理如下：
（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。
（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應調(diào)整作為2013年度應納稅所得額。