一般來說，企業(yè)IPO時(shí)除會(huì)計(jì)核算外，在以下方面也存在違規(guī)行為，具體表現(xiàn)及處理方法建議如下

• 股東人數(shù)超過200人

情形：部分?jǐn)M上市公司采取職工入股、股東人數(shù)往往超過200人，一是財(cái)務(wù)賬目直接體現(xiàn)股東人數(shù)超過200人，另一種是采取“一拖多”，由一人（或信托投資公司等）代多人持有股份。

處理：勸退（難度大、一般不可行）；轉(zhuǎn)入擬作為發(fā)起人的公司、對“一拖多”賬戶申報(bào)時(shí)不反映（潛在風(fēng)險(xiǎn)大，不建議）

• 違規(guī)集資及拆借資金

情形：存在向職工或社會(huì)單位進(jìn)行集資，并支付相應(yīng)的籌資利息

處理：在審計(jì)時(shí)，需要視重要程度（如金額）將該事項(xiàng)在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中剝離調(diào)整

• 擬上市公司未為職工辦理社會(huì)保險(xiǎn)等保險(xiǎn)費(fèi)用

情形：企業(yè)未為員工辦理“五險(xiǎn)一金”：醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)和住房公積金

處理：應(yīng)當(dāng)補(bǔ)辦并計(jì)提相關(guān)成本費(fèi)用，否則屬于違反相關(guān)法規(guī)行為，發(fā)行上市存在障礙

• 違規(guī)資金占用

民營企業(yè)普遍存在實(shí)際控制人的個(gè)人資產(chǎn)與所屬公司法人財(cái)產(chǎn)權(quán)不清的問題，若存在上述問題，將形成較大的審核風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)聯(lián)方資金占用的形式（包括已上市公司）：

• 一是期間占用、年末歸還。
• 二是通過虛構(gòu)交易事項(xiàng)、交易價(jià)格非公允、貨款長期拖延結(jié)算或無法結(jié)算等非正常的經(jīng)營性占用；
• 三是利用集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)公司占用資金
• 四是通過中間環(huán)節(jié)以委托貸款的形式間接向大股東提供資金是近年來出現(xiàn)的一種新的資金占用方法
• 五是委托實(shí)施項(xiàng)目
• 六是資金體外運(yùn)營，利用開具無真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票并且貼現(xiàn)等方式取得資金，體外運(yùn)營，為大股東及其關(guān)聯(lián)方長期占用資金提供便利條件
• 七是“存一貸一”
• 八是以投資方式變相占用

處理：對關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性資金占用，不究歷史，只要申報(bào)最近期不存在違規(guī)資金占用即可

• 違規(guī)擔(dān)保

另外，民營企業(yè)還普遍存在存在不符合上市條件的對外擔(dān)保，違規(guī)擔(dān)保主要形式如下：

• 公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%；
• 為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供擔(dān)保
• 單筆擔(dān)保金額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%
• 對股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保

處理：對違規(guī)擔(dān)保，發(fā)行前必須解決。